日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国(guó)资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报五一最适合带孩子去哪旅游，五一带孩子去哪里好玩(bào)价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当前执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不得以(yǐ)不(bù)合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不(bù)五一最适合带孩子去哪旅游，五一带孩子去哪里好玩得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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